合同控税

（一）合同控税原理
　　1.合同、业务流程与税收的关系
　　·合同决定业务流程
　　·业务流程决定税收
　　·降低税收成本的关键是合同签订与执行
　　

（二）合同的业务类型
　　1.分清“混合销售”和“兼营”的区别

　　2.特殊的混合销售规定
　　（1）安装服务
　　（国家税务总局公告2018年第42号）
　　六、一般纳税人销售自产机器设备（含电梯）的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
　　纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
　　（2）外卖
　　（财税〔2016〕140号）
　　九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。
　　将外购的酒水、农产品等货物，未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应该根据货物销售的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。 

　　3.混合兼营的转化 
　　●将销售和服务明确区分，分别适用不同税率；
　　●按业务类型区分服务主体，适用不同税率
　　【举例】
　　某化妆品零售企业是一般纳税人，销售美妆护肤品，同时也提供美容保养，化妆服务。会计核算未对业务进行拆分，全部适用税率13％。
　　如果改变经营策略，改为美容体验店，客户做美容，同时销售化妆品分别计税，则税率就从13％可以降到6％。
　　【注意】混合销售主业占比＞50％
　　空调生产厂家销售空调并负责运输和安装，如果汇总签订合同，收取销售款和运输安装费，则运输安装费都要按照较高的销售货物13％税率缴纳增值税。
　　如果该空调厂商设立单独核算的售后服务公司，负责运输和安装，分别签订合同，那么运输安装部分可以按照较低的税率9％来缴纳增值税，降低税负4％。