无形资产的增值部分转增资本是否需要缴纳所得税？
罗芳
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编辑于2018年12月21日 11:22:32
问题描述
老师，您好！
我公司名下有一项发明专利，能否将专利评估增值转入资本公积，再由资本公积转增实收资本，是否可行？专利增值部分能否税前摊销？税局是否要求增值部份确认所得，缴纳所得税？
企业持有期间的无形资产发生评估增值，除国务院、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。因此，资产持有期间产生的增值属于“未实现收益”，只是由于企业管理的需要，会计计量上将其增值税部分计入资本公积，不确认损益，也不增加计税基础，增值部分只有该项资产处置即增值真正实现时方能确认损益。若企业违反规定转增资本，可以视同企业提前将资产增值部分进行了处置，按规定计算企业所得税。
政策依据
《企业所得税法实施条例》
第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
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