如何进行预算差异分析

对预算执行情况跟踪和分析最常用的方法是进行差异分析，就是将实际结果与预算进行对比，这时我们对二者的差异要特别关注，如果差异在设定的范围之内，我们可以假定业务在预算在控制和掌握之中，如果超出设定范围，不管是有利差异（实际小于预算）还是不利差异（实际超过预算）都要进行调查，查明原因并采取及时的相应行动，以免当差异背后的事情变得足够大时，会对公司的业务产生致命的影响。

差异分析标准的设定：大多数公司将差异关注的范围设定在正负10%，在这个范围以内，会认为是可接受的差异，只要对其发展趋式进行关注就可以了。对于超过标准的差异，我们要做的第一件事是对这个差异的性质进行归类，差异按产生的原因，大致有以下几类：

1． 时间性差异。即预算所属的月份与实际入帐的月份不同，这种差异一般会在年末累计时消除，如果没有，则应该根据权责发生制原则对记帐内容进行及时预提，以使费用进入合理的会计区间。(time variance)

2． 科目分类的差异。会计记帐所入的科目与预算所入科目不同，会造成此类差异，针对这种差异，需要会计与预算人员统一口径，以便于分析和考核。(category variance)

3． 数量差异。体现在因生产或销售数量增长以后，相关的变动或固定成本的增长，如人员增加，以及因人员增加带来的相关费用的增加。(volume variance)

4． 价格差异。当相关预算项目的价格发生变化时带来的差异。比如前一年做预算时的房租是每米10元，现在房租上涨至每米12元。(price variance)

5． 品种或组合差异。也可称为替代差异，原计划用A产品或服务，现在工艺或技术改进，可以用更省钱的B产品或服务，这就是品种或组合差异。（mix variance）

6． 效率差异。做同样一件事情，花的时间和费用比设想的多了或少了，带来的就是效率差异。(efficiency variance)

7． 质量差异。因为做的东西质量不好或比原来还好，多花的钱或省下的钱就是因为质量原因带来的差异。(quality variance)

8． 未做预算的项目。由于市场及公司内部情况的变化，有一些事项是在做预算时未曾预料到的，这种情况带来的差异称为未预算差异。(unbudgeted variance)

我们特别要关注的是3－8，对这些差异的进一步调查以及及时的行动措施，是公司日常管理的最基本的组成部分，也是财务总监最重要的工作之一。

转载自财务经理人论坛  作者：henry