每个审计小朋友都必须会的excel技能：如何快速勾稽折旧、薪酬与成本费用？

有小朋友问我成本费用与薪酬经常勾稽不上，差异也很难找，薪酬分配表就搞了一个下午，甚至搞通宵，有没有快速的方法？这节就讲讲如何用excel技能快速找出差异。

财务报表的各大勾稽关系中，计提的折旧、摊销、应付职工薪酬与成本费用的勾稽是经常遇到的。这勾稽关系有两处地方用到，一是做底稿的薪酬、折旧分配表需要勾稽，二是编现金流的时候也需要勾稽。

它们一定能勾稽得上吗？答案是肯定的，一定能勾稽得上。除非企业做账不规范。而企业做账不规范，则是我们要调整的地方。其背后的逻辑是，做账的时候，

借：成本、或者费用

贷：应付职工薪酬

有借必有贷，借贷必相等，只要企业做账规范，就能对得上！

一、先看看能否勾稽得上

咱们先讲实务中如何勾稽吧，有些同学甚至连怎么勾稽都不懂的。举个栗子，比如应付职工薪酬和成本费用的勾稽，用应付职工薪酬的贷方发生额，跟成本费用二级科目中与薪酬相关的合计数去核对。如下图，

科目代码为4位数的是一级科目，7位数的是2级科目。管理费用中，与薪酬相关的有“职工薪酬、职工工资、工会经费、五项保险、残保金、职工教育费、福利费”。把这些加起来，跟应付职工薪酬科目的贷方核对。

当然，薪酬不仅仅记到管理费用，还有销售费用、主营业务成本、制造费用、生产成本等等。核对方法跟管理费用一模一样。

最理想的情况是，销售费用、主营业务成本、制造费用、生产成本等的与薪酬相关的二级科目合计数等于 应付职工薪酬的贷方发生额。如果是这样，那就皆大欢喜，皆大欢喜，皆大欢喜啊！

二、勾稽不上时寻找差异

然而，实务中，大部分是对不上的。既然对不上，我们就得找差异。于是，就该我们今天主要讲到的技能出场了——excel的高级筛选。

我们来举个薪酬与成本费用勾稽例子。

首先，随意找一张序时账，比如这张

首先筛选应付职工薪酬科目（这张序时账叫“应付工资”），然后再把借方余额筛选掉，就只剩下贷方余额了。

接下来复制这些贷方余额的“月”和“凭证号”。接着新建一个工作表，把这些月和凭证号粘贴到上面，做好后如下图

表头要保留和序时账一样的名字，即“月”和“凭证号”，否则后面会筛选出错。

然后点击“数据”菜单栏下的“高级”

跳出高级筛选界面，在“列表区域”选择整张序时账，“条件区域”就选左边的我们刚才粘贴过来的数据，然后点“将筛选结果复制到其他位置”选项，选了这个选项之后，第三个框才能由灰色变成黑色，才可以填。然后第三个框选择D2单元格（随便一个单元格都行），最后点确定。

按确定之后，筛选的结果就出来了，如下图。

这些数据，每一个凭证都包含“应付工资”的贷方。

原理是这样的：从所有的序时账中，筛选出包含应付职工薪酬贷方的所有凭证。比如说，2月的5号凭证，包含有应付职工薪酬贷方，那么2月5号这个凭证的所有信息都会被筛选出来。这就相当于把应付职工薪酬不相关的去掉，范围小了，就比较容易找差异了。

接下来，把筛选出来的科目名称复制粘贴到旁边，然后去除重复项：

最后用sumif函数对它们的借方、贷方发生额进行汇总，结果如下图。

我们发现，贷方不仅仅有“应付工资”，还有应交税费、银行存款等杂七杂八的项目。由此我们可以得出一个结论：企业做账不够规范。银行存款和个税是发工资的时候才出现的，企业把计提工资和发工资放在了同一张凭证上！这是我们最不想看到的，如果贷方只有应付工资，那么借方就全部是它的对应科目，我们就可以很清楚地看到应付职工薪酬的计提都跑到哪些科目去了。但是，目前的情况是，有其他的科目“乱入”了。

这时候，就可以给企业提点小建议了，建议他们每一笔业务做一张凭证。比如，计提薪酬的，就只记录计提薪酬的分录，发放薪酬，就只记录发放薪酬的，不能把计提薪酬和发放薪酬都放在同一张凭证内。

有时候，企业会给我们一个哭笑不得的理由，有小朋友在北京审计，也是遇到这种情况，然后就建议他们分开写。得到的回复是：要回家带孩子。也就是说，会计要回家带孩子，就放飞机，把一大堆业务放在同一张凭证处理。他们是能回家带孩子了，审计小朋友就得通宵了。

当企业放飞机的时候，审计小朋友有两种选择，一是放飞机，是他们先放飞机的，凭什么我不能放，用阿Q的话来说就是：“和尚摸得，我为啥摸不得？”。但是，做为敬业的审计小朋友，就不能放飞机啊，要把差异找出来。

刚才我们已经把所有应付职工薪酬贷方相关的凭证都筛选出来了，在这基础上，再把应付职工薪酬贷方筛选出来，标上颜色，再取消筛选。

然后，一笔一笔看，看哪一笔应付职工薪酬的贷方对应的不是成本费用，那就是差异。

这家公司一共有84笔，然后从上到下一笔一笔看。

我们可以看到，红字部分的应付职工薪酬，对方科目是进项税！这是什么情况呢？

公司有劳务外包，劳务外包，要通过应付职工薪酬核算，而劳务外包公司开专票的话，进项是可以抵扣的，所以就会出现应付职工薪酬对应进项的情况。

如果我们是做底稿，就写明差异原因是劳务外包的进项税导致的。如果是编现流，那这部分进项税要填在“支付给职工以及为职工支付的现金”这个科目。

把所有的对方科目是应付职工薪酬的进项税找出来，加总，等于31,146.42，再加上成本费用与薪酬相关的，刚好等于应付职工薪酬的贷方发生额。哦，不对，差0.01，就算是对上了，别跟0.01较劲了。

应付职工薪酬贷方的对应科目是搞定了，可是成本、费用与薪酬相关的二级科目的对方科目是否都是应付职工薪酬呢？

有可能是，也有可能不是。有时候，会计忘了计提工资，直接就发放了，比如，

借：管理费用-福利费 100万，贷：银行存款 100万。

这种情况下，成本费用中的薪酬肯定会比应付职工薪酬的贷方要大。

那么，我们怎样才能找到哪些薪酬是直接支付，没有计提的呢？

还是前面的方法类似，先把成本费用的借方筛选出来，在用高级筛选，再用sumif函数汇总，看看贷方除了薪酬还有哪些科目，除了薪酬之外的就是差异。

以上就是应付职工薪酬科目的例子。

至于固定资产折旧、无形资产摊销，比薪酬要简单得多。开始的时候可以先去看看贷方的折旧摊销跟成本费用的是否能对上，能对上就不用搞高级筛选了。如果对不上，也简单，高级筛选出来之后，一般只有12笔凭证，因为折旧和摊销是每个月计提一次，筛选出来之后，挨个挨个看，一分钟就能找出原因。

以上是最正规的做法。下面我讲讲怎么“放飞机”，是不正规的做法，只求速度，不够准确。一些小项目，编现金流的时候，企业做的帐特别乱，对现金流的要求也不高，能平就行的这种情况，就可以放飞机。

我们编那些小项目的现金流时，职工薪酬贷方跟成本费用勾稽不上，又不想像上面那样花太多时间去勾稽，那就放飞机，不勾稽了，直接把成本费用中的工资放在“支付给职工以及为职工支付的现金”，然后应付职工薪酬科目按差额填在“支付给职工以及为职工支付的现金”。小哥编小项目的现金流，一般是几分钟就搞定了，贼快。

这节就讲到这里，文中的excel表格，我会放到网盘上，如果大家觉得看文章还不过瘾，小哥录制了对应的视频，视频也在网盘。

网盘链接：https://pan.baidu.com/s/1NS77uz9WcgjJx4H3NvxXcw

提取码：ne96

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