眼瞅着就是汇算清缴的最后截止日（5.31）了，申报延期好像也没什么消息，填好汇算清缴申报表，提交检查冒出来基础表资产总额和从业人数的风险提示。
《A000000》1.您单位申报表A000000《企业基础信息表》“104从业人数”为：【125】人，季度预缴申报表中填报的从业人数的季度平均值为：【127】人，请核实。
《A000000》1.您单位申报表A000000《企业基础信息表》“103资产总额”为：【4980】万元，季度预缴申报表中填报的资产总额的季度平均值为：【5001】万元，请核实。
千万不要忽略这个提示，它可能直接关系到你是否能顺利享受小型微利企业所得税优惠政策。
我们知道小型微利企业优惠政策享受的基本条件是资产总额、从业人数、应纳税所得额，非限、禁行业。
年度汇算清缴表基本信息表103、104就是资产总额、从业人数，它的填写直接关系到你是否达标，很多人并不会填写这两个栏次，在填写的时候有填年度报表期末数的，有按（年初+年末）/2的平均数的。更有甚者，为了满足小型微利条件，直接比着标准填写，不顾及财务报表的真实情况。
这样填写申报表自然风险很大，经不住检查，如果检查不符合条件，已享受的优惠政策自然不能享受，面临的自然就是补税，交滞纳金的风险。
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那基础信息表这两个栏次到底如何填写？
汇算清缴申报表填表说明其实是一个很好的工具，填表说明已经明确规定了口径，很多人不去看、去学习填表说明，望文生义，想当然的填写。
就比如A000000，企业基础信息表上的103资产总额。
最近至少有几十人通过微信、公众号留言、还有群在问二哥，到底怎么填？口径是什么？
其实，填表说明上已经规定的十分清楚了。
“103资产总额（万元）”：填报纳税人全年资产总额季度平均数，单位为万元，保留小数点后2位。
资产总额季度平均数，具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
资产总额，你财务报表资产负债表不是有吗？每个月都有资产负债表，左边资产，右边负债和所有者权益。你按照公式来算不就行了嘛。
很多人还问季度初是什么哪个月？1季度初不就是1月初嘛，资产都是时点数，1月初的值不就是12月末嘛。
你看看自己的资产负债表，期末金额就是编制月份的时点数。
如图，2018年12月-2019年12月资产总额都有，取数来源每个月财务报表资产负债表月末数。
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2先算每个季度的平均值，一季度初就是12月月末数据，一季度末就是3月月末数。
=
一季度平均值=（4530.00+4036.02）/2=4283.01其他季度以此类推。
最后来算全年资产总额季度平均数全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，自然就算出来了。
二哥税税念公司2019年4月1日注册开始生产经营，注册资本4000万，4月末资产负债表资产总额也是4000万。
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷3，实际经营3个季度。
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我们在季度预缴企业所得税时候，也会填写这个资产总额数据。但是季度填写的时候没有那么复杂，填写很简单，就是按照你资产负债表表填，季度初，季度末，前面已经说了如何填写，比如1季度初不就是2019年12月，1季度末的数据就是2020年3月的期末数据。
只不过系统会根据你每个季度填写的季初和季末数据计算判断是否符合小型微利企业资产总额的标准。
纳税人填报税款所属季度的季初和季末资产总额。季度中间开业的纳税人，“季初资产总额”填报开业时资产总额。季度中间停止经营的纳税人，“季末资产总额”填报停止经营时资产总额。填报单位为人民币万元，保留小数点后2位。
不管是预缴申报表的资产还是汇算清缴103的资产总额，它们的填写都是非常重要的，因为其直接关系到你是否符合小型微利企业优惠政策的标准。
财税〔2019〕13号关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
除了103资产总额，我们还看到了A000000基础信息上有个从业人数指标，这个也是关系到小型微利企业优惠政策的。
“104从业人数”：纳税人填报从业人数的全年季度平均值，单位为人。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，依据和计算方法同“103资产总额”。
如果企业符合小型微利企业标准，那么A107040的第一行会根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第23行计算。
当企业享受小微减免，A100000第23行>0，<=100万时候。A107040第一行=A100000第23行*20%
当企业享受小微减免，A100000第23行>100万，<=300万时候。A107040第一行=A100000第23行*15%+50000。
为什么减免税栏次这么算？
2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
这是一种超额累进计税办法，也就是分段。
如果应纳税所得额 X 小于等于100万。
其实税额= X *25%*20%= X*5%
减免额=X*25%-X*5%=X*20%
如果应纳税所得额 X 大于100万小于等于300万。
其实税额
=100 *5%+ (X-100)*50%*20%
=5+X*10%-10
=X*10%-5
减免税额不就是
=X*25%-(X*10%-5)
=X*15%+5
二哥税税念公司2019应纳税所得额是200万，符合小型微利企业其他条件，减免额就是等于200*15%+5=35万
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试想一下，如果你之前季度填写的数据都不符合小型微利企业条件，年报突然又满足了，这里面到底是什么原因？是你人为调控还是年报经过审计后数据的正常变动？这里风险提示就是告诉你，你这部分有被检查的可能性，你要对你填写的数据负责！
本文首发来源：微信公众号：二哥税税念
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