影响现金流量的因素

现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力，是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。

问：现金流量表补充资料中将净利润调节为经营活动现金流量时，其中的"其他"项目，可填报哪些内容?

答：在补充资料中专设"其他"项目是特定地用于表现“非经营活动”使“经营性项目”受到影响的业务，其金额可以精确得到。“其他”项目包括但不限于下列事项：

1．权益结算的股份支付；

2．金额较小的盘盈（不作为差错更正而作为本期损益处理）;

3．将无法支付的往来款项，确认为营业外收支；

4．接受的非货币性捐赠；

5．本期由递延收益"转入当期收入的政府补助；

6．已计提尚未使用的专项储备；

7．根据诉讼进程计提的预计负债。

影响现金流量的因素：

现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。

例如，用现金支付购买的原材料、用现金对外投资、收回长期债券等，均涉及现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，这些变动会引起现金流入或现金支出。

【案例】安徽某公司2017年第一季度将应收票据背书转让4 318万元。在现金流量表中“收到其他与经营有关的现金”只有47.6万元，“收到其他与筹资有关的现金”只有80万元，显然票据贴现收到的现金不是计入上述项目，据此判断计入“销售商品、提供劳务收到的现金”。

分析：按照现行准则，收购企业资产（既包括固定资产，也包括应收账款、存货等流动资产）所支付的现金全部计入投资活动支出。当收购资产中的应收账款产生现金回笼、存货实现现金销售时，却“理所当然”地计入了经营活动收到的现金。那么仅仅依靠收购营运资本（非货币的流动性资产减去非货币的流动性负债）为正的子公司，就可以获得经营现金流的增长。另外，拟收购的子公司或经营单位在收购完成前结清债务，而在收购完成后债权陆续回收，也可以提高收购公司的经营现金流。

我们可以利用理财策略、营销手段影响现金流收付的发生时间，具体方法包括：加快货款回收，清理资金占用，延长采购付款期限，通过关联方代垫费用支出等方式。这种方法也可以与现金流量表分类的选择结合使用。

转自 东奥会计在线