DuangDuangDuang！免税栏的销售额填含税还是不含税？

为支持疫情防控，8号公告对纳税人取得的生活服务收入免征增值税。

免征增值税，我们会计人最想知道的就是如何申报？因为我们是战斗在第一线的人，实操就是我们最迫切需要知道的。

免税申报并不是新鲜事，一直以来，增值税对一些特定项目进行免税。比如农业生产者销售自产的农产品等等。

本次疫情期间的免税也是对一些特定的应税行为实施的免税政策。

增值税申报表，不管是小规模纳税人，还是一般纳税人都有免税申报栏次。具体体现在一般纳税人附表1的第18、19栏次。

小规模纳税人申报表的第12栏次。

这次疫情免税政策，国家税务总局12366第四期解答还专门答疑给纳税人，指明了我们在填写申报表时候填写在哪些栏次。

但是，实际上，很多朋友在具体填写的时候又蒙圈了，二哥公众号最近经常收到这样的问题。

为什么会很多人会有这种疑问？这个问题不是很清楚嘛。

什么是增值税的销售额？增值税下计算销项税额（一般计税）或应纳税额（简易计税）的计税依据，它本身是不含增值税的。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

所以，同样收取了6000的住宿费，二哥税税念公司如果不享受免税政策。开具了一张6000的增值税普通发票。

这个时候，我们的销售额是5660.38，销项税是339.62。

但是，如果我们享受免税，我们开成免税发票。

那你看，销售额不含增值税，增值税本身=0，销售额不就是6000嘛。

所以，填写申报表就应该是这样填。

而且，你看人家免税这栏申报表的税额都是横杠，不允许填的。

所以销售额填什么？增值税销售额就是收取的全部价款和价外费用，不包括收取的销项税。那我们在免税的情况下，收了6000的房费，那就是我们的销售额。

之所以很多朋友会有这种疑问，二哥想了半天，估计是和开票有关系，因为这次的免税政策是2月发布的，但是1月份我们已经按适用税率开了一些普通发票。政策上是允许我们不收回这些发票，通过填写申报表来享受免税。

所以很多人就懵了，如果按照含税填到免税销售额栏次，那这个栏次的数就和发票上的金额不一致了。这估计也是大家提出这种问题的根源。

确实存在这种不一致，但是这种不一致不用管，是正常的。

免税后，如果你收的钱不变，那原本属于收取的销项税的这块就是转化成了你的收入额。

所以，这里延伸一下，对于直接免税的会计处理，我也一直偏向于直接计销售收入，不计提税金。

还是以6000的房费为案例。

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入--房费收入 6000

这样就可以了。

如果1月账务之前已经按价税分离处理

借：银行存款 6000

贷：主营业务收入-房费收入 5660.38

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）339.62

那后面享受免税，我们直接做个调整分录即可。

借：应交税费-应交增值税（销项税额）339.62

贷：主营业务收入-房费收入339.62

当然，也有些朋友看出来了，既然国家给你免税了，你就不该收我税金了，原来房费6000，现在你只能收我5660.38。

大家觉得有没有道理？

作者：二哥，一个专注于税务实操的会计人，公众号发布内容或二哥原创，或审核后分享，供大家参考学习之用。大家觉得有用可以文末顺手给二哥点赞，非常欢迎转发推荐给更多同行，如果有疑问欢迎留言，二哥都会尽量回复。