昌尧讲税：合伙企业对外投资取得的股息、红利收益，别把税缴错了!原创
昌尧讲税
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编辑于2020年01月08日 09:01:52
企业的类型有很多种，合伙企业就是其中的一种。很多企业在改制的过程中会成立合伙企业，由合伙企业向其他企业进行投资，以达到企业某些经营的目的。
那么，对于合伙企业取得的股息、红利收益，合伙企业股东如何纳税呢?
业务描述
A企业为一家自然人合伙企业，2019年A合伙企业对外投资取得股息收入100万元，A企业财务人员将其按投资收益核算，并入A企业经营所得，按个体工商户的生产经营所得项目(新个人所得税法已修订为经营所得)，适用5%-35%的超额累进税率纳税。
这种税收缴纳有何问题吗?
政策依据
根据国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知(国税函〔2001〕84号)第二条规定：个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
政策解析
通过对以上政策的分析得知，合伙企业对外投资所取得的利息、股息、红利所得不需要并入经营所得，单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
这样一来，既有利也有弊：
1.如果合伙企业实现的经营所得大于50万元时，单独计算投资者个人取得的利息、股息、红利所得，对投资者而言是有利的。因为经营所得大于50万元时适用税率为35%，而“利息、股息、红利所得”适用税率为20%;2.如果合伙企业经营所得为亏损，单独计算投资者个人取得的利息、股息、红利所得，对投资者而言是不利的。因为“利息、股息、红利所得”无法填补企业的经营亏损，反而还要缴纳20%的个人所得税。
作者：马昌尧，企业财税战略实战专家，擅长财税疑难问题处理、税收筹划。曾任知名企业财务高管，拥有丰富的实战管理经验和宽广的知识面，微信公众号：昌尧讲税
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