企业存货损失了100万元，两种处理结果，竟然相差13万元的增值税款！

处理方式一

企业存货霉烂损失了100万元，经领导批复，追究仓库保管王五管理不善的责任，公司内部批评，并罚款100元。

请问：

企业损失的这100万元存货，需要做进项税额转出吗？

答复：

因管理不善造成货物霉烂变质，属于非正常损失，需要做进项税额转出13万元。

处理方式二

企业存货损失了100万元，经领导批复，由于属于过期引起的损失，不属于人为原因造成的，不追究仓库保管王五的责任，由公司承担损失并计入当期损益。

请问：

企业损失的这100万元存货，需要做进项税额转出吗？

答复：

属于正常损失，不需要做进项税额转出13万元。

总结

企业同样存货损失了100万元，不同的原因，两种处理结果，竟然相差13万元的增值税款！

参考

《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

 第二十八条规定，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

提醒

非正常损失是正列举的，只有2种原因造成的6种情况才属于非正常损失：

1、因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质；

2、因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除