线下课答疑环节常见问题汇总

线下课答疑问题节选：

1、由于最终结算金额小于开票金额，在异地多预缴的增值税能否退回？

    答：最终结算额小于此前开票金额，红冲差额，可以申请退税。

2、实际劳务费大于预结算金额，超出20%，超出部分能否抵扣，有什么风险？

   答：只要业务真实，超出比例也可正常抵扣。

3、建筑企业的增值税和企业所得税税负控制在多少合适？低了是否会预警？

答：没有相关文件规定过税负问题。也许有些地区，针对某一行业，存在税负预警，低于该地区行业平均税负时会预警，但不代表被预警了就一定有问题，因为“税负”仅仅是一个平均参考值，不是绝对值。

4、建筑企业在机构所在地按照销售额的0.4%核定征收了“个人所得税”，请问我们的农民工工资还需要申报个税吗？

    答：尚未发现有文件明确规定员工个人应缴纳的个税，可以通过企业的销售额核定相应比例缴纳个税而免除个人应税义务。

5、建筑业异地施工项目，如果不办外经证，没有预缴是否有税务风险？

    答：根据税总2016年17号公告有关规定，应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。

6、建筑业预收款开具了带税率的发票，是否需要确认企业所得税营业收入，缴纳企业所得税？

答：增值税纳税义务发生时间与企业所得税纳税义务发生时间并不一致，如果符合建筑服务预收款的相关条件，可开具“不征税”发票或收据，只需要按规定预缴增值税。

7、建筑总包代劳务分包方发放的农民工工资，是应发金额还是扣完个税后的实发金额为准？

答：实发金额

8、劳务分包公司把人工内部包给包工头，包工头没有提供发票，只提供了农民工工资表，劳务公司给包工头转款，没有给农民工转款，但有给民工工资申报个税，这样有什么风险？

答：包工头相当于项目经理，签订代发工资有关协议，代发农民工工资，农民工工资如果按照“工资、薪金所得”申报缴纳了个人所得税，同时符合“合理工资薪金”的其他条件，无需开票，可以作为成本费用在所得税前扣除，需要注意的是有可能涉及社保问题；如果按照“劳务报酬”申报个税，需要农民工个人代开劳务费发票。同时注意2020年5月1日全面实行的《保障农民工工资支付条例》，关于总包方设立农民工工资专用账户代发农民工工资的有关规定。

9、建筑企业每个年度收到个人代开的发票，所占比例在多少范围内算合理？

答：业务真实为前提，同时不存在违法其他法律法规的前提下，应当是没有比例限制的。切勿虚开。

10、总包方代发农民工工资，当月超额代发部分，收回存入公司账户有什么风险？

答：首先要注意一下，为何会超额代发？如果提供的农民工资信息都是真实准确的，一般不会出现超额代发。但如果确有一定原因超额代发了，在业务真实的前提下公司有权利收回，应当不存在什么涉税风险。

作者：林久时，上海铁蛋财务咨询中心总经理、“铁蛋税客”微信公众号创始人，专注建筑财税实务，具有丰富的财税风险控制经验。